財政部各地監管局財會監督試點工作穩步推進
為深入貫徹習近平總書記關于財會監督的重要講話精神，監督評價局自2020年12月起，組織部分監管局開展加強財會監督（會計監督方向）改革試點（以下稱改革試點），探索以“重點對象名單制”為抓手的常態化監督路徑。江蘇、上海、浙江、廈門、寧波、青島、深圳、大連、貴州、山東、安徽等11家監管局在監督評價局指導下，堅持守正創新，就地選擇重點企業和備案從事證券服務業務的會計師事務所（含分所），開展“重點對象名單制”常態化監督先行先試，為構建務實高效的會計監督體系作出了一系列有益探索，并取得了積極成效。
一、緊盯重點，打造閉環，探索會計監督“新路子”
通過開展改革試點，相關監管局主動加強了對重點企業和會計師事務所的常態化監督，并結合實際執行情況不斷總結、提煉、優化，形成了一套較為成熟的經驗做法。
（一）創新“一套思路”，指導開展工作。浙江監管局探索形成“以點切入、沿線拓展、從面規范”的全方位立體式財會監督新模式，實現監督橫向到邊、縱向到底，編織監督“密網”，打出監督“重拳”。寧波監管局圍繞“暢通渠道，以點拓面”工作思路，創新形成“三聯三同”工作法，形成寧波特色發揮財會監督職責作用的方式方法。上海監管局結合自身區域特色，從時間節點、力量配置、對象選擇、監督方式、協調溝通等做出更細致、更“接地氣”的安排。山東監管局走好宣傳、協作、立制、檢查、約談“五大步驟”，在筑牢財會監督的基礎上，以“望聞問切”法精準為被監督對象進行“診斷”、開出“良方”。
（二）制定“一張清單”，強化常態化監督。相關監管局自行選取轄區內50-100戶重點企業及中介機構，作為會計監督的“責任田”。試點監管局共將1183家企業納入常態化監督臺賬，對其建立“一戶一檔”基礎資料庫，通過公開渠道、企業報送等方式，定期收集、分析和監測會計信息，分析重要財務指標及其趨勢變動等情況，充分發揮會計監督“監測器”“預警器”作用。同時探索開展分類監督，提升工作效率。上海監管局在精選百戶重點企業的基礎上，根據行業重要性、企業規模、風險程度等，將監督對象分為三級（重點監督對象、主要監督對象、基本監督對象），實施不同的數據報送、情況搜集等管理要求。江蘇監管局試行上市公司分級分類監督辦法，將全部上市公司納入監督范圍，依據財務健康度、風險疑點事項進行評判，根據得分情況進行分類，實施不同等級的監督措施。大連監管局將33戶試點企業按性質和特點劃分為5組，分別將港口經濟發展情況、重點稅源及減稅降費情況監督、地方上市公司風險防控、公益性企業資產核算及財政補貼問題列為關注重點，指定專人負責，持續跟蹤掌握相關情況。
（三）用好“一批數據”，提升信息化水平。利用信息化手段，創造性地通過各種途徑有針對性地收集、分析信息數據，輔助常態化監督工作。上海監管局自行設計20項專項數據指標，并通過收集分析監督對象年度財務報表，多角度分析，跟蹤其經營動態和發展趨勢，分上、下半年組織兩次自查工作，為開展現場監督檢查提供指引。江蘇監管局綜合利用有關軟件系統和數據平臺，開展數據比對分析，對全省520戶上市公司進行綜合評判，確定問題清單和3個重點監督對象清單，實施常態化監督。廈門監管局利用有關軟件系統提取和分析數據，分析發現納入重點監控企業中的10家上市公司2020年年報和2021年半年報存在的部分疑點指標，為精準有效監督奠定基礎。
（四）提前“一步介入”，前移監督關口。改變原先單一的事后檢查的監督模式，綜合運用調研、問詢、約談、核查、檢查等多種方式，針對不同類型的情況、不同程度的問題實施相應的事前、事中監督，放大了會計監督成效。浙江監管局針對輿情事件、熱點問題，約談有關會計師事務所的分所負責人，提出加強質控、人員管理要求。上海監管局借助事務所平臺“由所到企”，提前明確重點，助力現場檢查工作速戰速決，一家企業現場檢查時間平均控制在7個工作日。江蘇監管局綜合運用約談、問詢、核查等8種監督措施，現場監督12戶次，下達監督問詢函9戶次，約談4名注冊會計師。山東監管局以查促改，針對專項檢查發現普遍性問題，召集相關企業進行約談提醒，由點及面擴大監督效果。不定期開展回訪，形成常態化監督態勢。
（五）打造“一個閉環”，強化成果利用。緊盯問題整改落實，注重做好監督檢查的“后半篇文章”，切實提升會計信息質量。廈門監管局積極探索構建“發現問題、解決問題、防范問題”的監督閉環機制，同時加強監督部門間信息共享，切實堵塞漏洞。江蘇監管局按照“閉環管理”的思路，從數據收集分析，到數據利用、疑點核查、發現問題、處理問題，分層次遞進式實施監督，豐富會計監督的維度。上海監管局發揮規范財會行為作用，對于查出的問題，要求企業立行立改，并督促跟蹤整改情況，不斷提升市場主體的規范意識，截至目前共有17家企業完成檢查整改。
二、立足實際，主動作為，取得會計監督“新成效”
（一）充分放權，提升了自主履職的積極性。通過改革試點“授權”，相關監管局在選擇監督對象、監管措施，以及開展監管合作方面被賦予了更大的自主權，大大提升了投身于會計監督工作的積極性、主動性。工作中，主動謀劃創新監督理念，創新豐富監管措施和手段，綜合運用調研、約談、核查、檢查等手段，逐步實現了由原來事后檢查為主，向事前事中管理和服務為主的轉變；及時總結經驗做法、規范工作流程、完善制度建設，形成了一系列配套制度，提升了會計監督工作的規范性水平。山東監管局制發《關于進一步加強企業會計監督的意見》《重點監督企業（非金融）會計監督暫行辦法》等制度辦法。廈門監管局制定《會計監督試點工作重點企業監控操作規程（試行）》。
（二）有的放矢，增強了財會監督的有效性。相關監管局按照改革試點的授權安排，自主履行監督職責，更容易發揮出熟悉地方市場經濟狀況和風險隱患的優勢，從而查處一系列違法違規問題。江蘇監管局根據常態化監督發現疑點線索，對某上市公司開展會計差錯更正專項檢查，查出其財務造假行為以及相關會計師事務審計失敗的問題。廈門監管局檢查4家企業，共查出各類問題金額數十億元，通過下達整改建議書，促進企業制定完善相關內部管理制度。山東監管局對60家企業開展年報分析，梳理大量疑點，揭示問題線索上百條，對外發布會計監督常態化監督情況通報，引發業內強烈反響。青島監管局結合檢查、審核、監控工作中發現的線索，發現12家企業向不同使用主體提供不同財務會計報表問題，并及時處理。貴州監管局在重點企業中選取某大型國企開展財會監督專項檢查，以會計信息質量為切入口，對公司治理、內部控制、資產管理、風險管理、財經紀律執行、年報審計執業質量等進行“全方位”檢查，發現30余類問題，引起相關單位高度重視。
（三）合作共贏，擴大了財會監督的影響力。寧波監管局與市銀保監局、證監局、財政局出臺《關于開展金融監督協作工作的備忘錄》等文件。青島監管局與5家單位簽訂《財會監督協作機制備忘錄》，建立信息共享、聯合聯動等協作機制。浙江監管局與7家部門建立重大事項會商、聯合督導等“四項機制”。貴州監管局會同貴州省紀委監委等6家單位建立“增強財會監督合力 助力反腐倡廉和國家治理”聯席會議制度。大連監管局積極聯系審計署、稅務總局駐沈陽特派辦等單位，探討合作建立包含稅務、財政和審計多個系統的協同監督體系。江蘇、廈門、寧波、山東、青島等監管局召開了加強會計監督大會，地方領導、職能部門和企事業單位參加，凝聚了各方共識，在區域和行業內引起強烈反響。
三、聚勢謀遠，守正創新，開拓會計監督“新局面”
總的來看，改革試點達到了預期成效，形成了可復制、可推廣的經驗做法。工作中，監督評價局堅持“充分授權，屬地監管；明確重點，鞏固陣地；壓實責任，強化考核；貫通協調，樹立權威”的總體思路，不斷完善會計監督體制機制。一是堅持充分授權，由各監管局自主開展監督檢查及處理處罰，調動其積極性，促進提高檢查頻次力度。二是堅持目標導向，將屬地重點企業和中介機構作為監管局會計監督的主要對象，努力查辦一批大案要案，鞏固財政部門會計監督陣地。三是堅持結果導向，在充分授權并推動各監管局查辦大案要案的基礎上，監督評價局重點做好對各監管局檢查成果的考核，關注其處理處罰的力度、規范性、影響力等。四是堅持打造合力，加強對各監管局、地方財政廳（局）的縱向指導，以及與部內相關單位及相關職能部門的橫向協調，增強監督檢查的穿透力，不斷提升財會監督影響力、震懾力。
